Бюджетирование и финансовое планирование

№

Наименование

Описание

1

Стратегически ориентированный подход

Предлагаем выстраивать систему на основании стратегически ориентированного подхода (strategy based budgeting), который предполагает направленность бюджетирования на достижение стратегических целей предприятия и последовательное выполнение долгосрочных задач.

При таком подходе годовой Бюджет формируется на основании долгосрочных финансовых показателей. В свою очередь эти показатели устанавливаются в виде декомпозиции стратегического плана по годам и направлениям.

Такой подход позволяет формировать предприятие в логике «длинных циклов», проводить осмысленные сбалансированные решения, игнорируя сиюминутные отклонения и всплески, что выгодно отличает этот метод от метода «от достигнутого», используемого в большинстве компаний.

Наш подход подразумевает активное участие ваших сотрудников в разработке и совершенствовании стратегии, позволяет им «кожей ощущать» динамику развития компании, а также повышает корпоративную культуру и качество управления.

2

Процессно-ориентированный подход

Предлагаем выстраивать систему на основании процессно-ориентированного подхода.

Это означает, что:

v Вся деятельность предприятия описывается в виде операционных процессов.

v Модель бюджетирования строится под процессы предприятия.

v Операционные расходы и доходы предприятия группируются по процессам, т.е. держателем операционного бюджета становится ЦФО, отвечающее за процесс (создание, приобретение ресурса и т.п.), а не ЦФО - потребитель ресурса (указывается как аналитика «потребитель»).

v Финансовые планы формируются в виде двух встречных потоков «сверху-вниз» (стратегия-целевые показатели) и «снизу-вверх» (операционные планы от держателей процессов).

3

Проектно-ориентированный подход

Для проектных компаний мы предлагаем выстраивать систему на основании проектно-ориентированного подхода (в сочетании с процессами для непроектной деятельности).

v Вся деятельность предприятия формируется в виде операционных процессов и целевых проектов.

v Модель бюджетирования строится под проекты и процессы предприятия.

v Операционные расходы и доходы предприятия группируются по процессам и задачам-проектам.

v Косвенные расходы распределяются на себестоимость проектов.

4

Скользящее планирование

Предлагаем выстраивать систему на принципах оперативного, «скользящего» планирования, что позволяет в рабочем порядке вносить регулярные поправки в деятельность компании.

Процесс размечается на временные отрезки, между «точками принятия решений». В «точке принятия решения» проводится системный анализ рисков, противоречий и накопления ошибок управления, даже если «всё идет по плану».

По необходимости организуется поиск лучшего варианта решения. Как правило, используется заранее подготовленный системный набор действий, основанный на уровнях компетенции управления.

5

Автоматический контроль исполнения бюджета в виде системы экономических показателей

Предлагаем встроенный механизм автоматического контроля ключевых экономических показателей, соответствующих бизнес-модели конкретного предприятия:

v  Выбор системы контрольных показателей - индикаторов;

v  Настройка в программе системы индикаторов;

v  Вывод индикаторов на панель пользователя;

v  Анализ причин, вызывающих отклонения показателей;

v  Тонкая настройка системы индикаторов;

№

Уровень финансовой ответственности

Задачи, ответственность уровня

1

Консолидирующие задачи.

Центр Прибыли.

ЦФО уровня отвечают за всю финансовую деятельность Предприятия.

Осуществляется экспертиза и общее управление бюджетным процессом.

Интеграция финансовой отчетности с государственной корпорацией.

Формируется консолидированный бюджет Предприятия с ДЗО, Мастер-бюджеты.

Формируются финансовые, сводные бюджеты, специализированные расчеты (включая себестоимость, налоги, финансовый результат, целевые показатели и т.п.).

2

Инвестиционная деятельность.

Центр Инвестиций.

ЦФО уровня отвечают за инвестиционную деятельность Предприятия.

Формируются инвестиции Предприятия, направленные на его развитие и модернизацию.

3

Основная доходная деятельность.

Центр Доходов.

ЦФО уровня отвечают за доходы от основной текущей проектной деятельности Предприятия.

Осуществляется основная текущая доходная деятельность Предприятия.

Формируются операционные бюджеты по доходной деятельности (по бизнес-направлениям и регионам).

4

Вспомогательная деятельность.

Центр Расходов.

ЦФО уровня отвечают за распределение и использование ресурсов Предприятия в общехозяйственной зоне финансовой ответственности.

Выполняется общее обслуживание деятельности Предприятия.

Формируются операционные бюджеты общехозяйственной деятельности.

5

Дочерние и зависимые общества.

Центры Прибыли.

ЦФО отвечают за распределение и использование ресурсов Предприятия в рамках отдельного юридического лица ДЗО.

Выполняется обслуживание деятельности Предприятия по ДЗО.

№

Составные элементы модели

Решаемые задачи

1

Бюджетный план счетов

Состав и структура синтетических счетов учета и планирования - управленческий Единый план счетов (ЕПС).

Каждый счет ЕПС имеет уникальный индекс.

2

Бюджетный план статей

Статьи бюджета характеризуют экономический смысл каждой хозяйственной операции (проводки).

Статьи распределены по группам хозяйственных операций, например, выручка, расходы основного производства, общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы и т.п. (группы определяются экономической моделью предприятия).

Каждая статья имеет уникальный индекс, содержащий номер группы хозяйственной операции.

3

Управленческая аналитика

Аналитика соответствует справочникам учета, позволяет детально раскрывать информацию, хранящуюся на синтетических счетах ЕПС.

Предназначена для детализации сведений о фактических и плановых хозяйственных операциях.

4

Состав и структура бюджетных форм

Бюджетные формы разделяются по назначению – ввод данных, расчетные, отчетные и т.п.

Бюджеты группируются по уровням финансовой ответственности – операционные АХД, операционные доходные, инвестиционные, мастер-бюджеты и т.п.

5

Схема взаимодействия бюджетов

Отражает потоки данных, схему заполнения и расчета бюджетных форм: источники и потребители данных, состав данных, алгоритмы формирования, алгоритмы корректировки, алгоритмы заполнения и расчета данных.

Расчетные алгоритмы специализированных форм соответствуют алгоритмам расчета, описанным в Политике управленческого учета.

№

Документ

Описание

1

Состав

Перечисляется состав и структура органов управления.

2

Функции и полномочия

Для каких целей создается орган управления. Перечисляются функции и полномочия, которыми наделены органы управления в рамках процесса финансового планирования.

3

Ответственность

Какая ответственность возникает у органов управления в рамках процесса финансового планирования.

4

Порядок взаимодействия органов управления

Определяется порядок взаимодействия органов управления как внутри каждого органа, между собой и с подразделениями компании в рамках процесса финансового планирования.

5

Порядок назначения, формирования и прекращения деятельности

Устанавливается, когда, кто и как назначает, выбирает, снимает, заменяет участников каждого органа управления, регулируемого настоящим Положением. Органы управления могут быть постоянно действующими, могут формироваться на временной основе.

№

Процесс

Описание

1

Регламент стратегического финансового планирования

Ключевой процесс планирования на предприятии. Позволяет установить конкретные долгосрочные ориентиры, определить по этапам цели и показатели, распределить ресурсы и мероприятия.

2

Регламент формирования Бюджета предприятия

Ежегодный процесс формирования годовых финансовых планов предприятия на основании стратегических целей и показателей.

3

Регламент исполнения Бюджета предприятия

Ежегодный процесс исполнения годовых финансовых планов, порядок анализа плановых и фактических показателей, выработка решений по реализации стратегических целей и показателей.

4

Регламент финансового планирования коммерческих проектов

Процесс финансового планирования проектов операционной доходной деятельности.

5

Регламент финансового планирования инвестиционных проектов

Процесс финансового планирования инвестиционных проектов.

6

Регламент казначейства

Процесс финансового управления операционной деятельностью в области обеспечения предприятия денежными ресурсами.

7

Регламент оперативного ресурсного планирования

Процесс финансового управления операционной деятельностью в области обеспечения предприятия материальными ресурсами.